Z kolei w przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu, podatnik jest zobowiązany do aktualizacji informacji o pojazdach samochodowych (VAT-26) najpóźniej do końca miesiąca, w którym dokonał tej zmiany (art. 86a ust. 14 ustawy o VAT). Za zmianę wykorzystywania pojazdu i w konsekwencji obowiązek złożenia aktualizacji VAT-26 - w świetle W przypadku bowiem, gdy podatnik wykonuje także czynności podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, do tak obliczonej kwoty podatku naliczonego zastosowanie może znaleźć art. 86 ust. 7b lub art. 86a ustawy o VAT (o ile zaistnieją przesłanki wskazane w tym przepisie). Niedopełnienie tego terminu wiąże się z konsekwencjami podatkowymi określonymi w art. 86a ust. 13 ustawy VAT. W świetle tego przepisu w przypadku niezłożenia w terminie informacji VAT-26 uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia. Fast Money. Ten tekst przeczytasz w 1 minutę Podatnik zamierza przekazać na cele osobiste samochód osobowy kupiony w listopadzie 2019 r., przy którego nabyciu odliczył 50 proc. VAT. / ShutterStock Podatnik zamierza przekazać na cele osobiste samochód osobowy kupiony w listopadzie 2019 r., przy którego nabyciu odliczył 50 proc. VAT. Czy w związku z tym, że przekazanie to będzie opodatkowane VAT, podatnik może odliczyć część podatku, który nie został odliczony przy zakupie? Z art. 90b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT wynika, że w przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy, w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której mowa w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT (a więc 50 proc. kwoty podatku, np. z faktury zakupu samochodu), nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu. Jednocześnie art. 90b ust. 2 ustawy o VAT stanowi, że w przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w art. 90b ust. 1 ustawy o VAT, nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. Sprzedażą w rozumieniu tego przepisu jest przy tym również nieodpłatna dostawa pojazdu samochodowego podlegająca opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Potwierdzają to w udzielanych wyjaśnieniach organy podatkowe (zob. np. interpretację indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 lutego 2020 r., nr Powoduje to, że jeżeli wartość początkowa przedmiotowego samochodu przekracza 15 tys. zł (w przeciwnym bowiem wypadku na podstawie art. 90b ust. 6 ustawy o VAT okres korekty wynosiłby tylko 12 miesięcy, a więc sprzedaż samochodu przez podatnika nastąpiłaby już po zakończeniu okresu korekty), to w związku z podlegającym VAT nieodpłatnym przekazaniem samochodu na cele osobiste podatnik będzie uprawniony do odliczenia części podatku, który nie został odliczony przy nabyciu tego samochodu. Gdyby np. przekazanie samochodu na cele osobiste nastąpiło w lutym 2021 r., to w ramach korekty mogłaby zostać odliczona kwota stanowiąca 45/60 kwoty podatku, która przy nabyciu tego samochodu nie stanowiła – ze względu na brzmienie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT – kwoty podatku naliczonego (gdyż luty 2021 r. jest 45. miesiącem, licząc od końca 60-miesięcznego okresu korekty). art. 7 ust. 2, art. 86a ust. 1, art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 2419) Tomasz Krywan Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat. Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Zobacz więcej Przejdź do strony głównej Przedsiębiorcy, którzy chcą od samochodów użytkowanych w firmie odliczać pełen VAT w związku z wydatkami związanymi z ich eksploatacją nie mogą dodatkowo wykorzystywać go do celów prywatnych. Czy samochody przeznaczone na wynajem w ramach prowadzonej działalności należy rozliczać na zasadach ogólnych? Kiedy wydatki poniesione na takie samochody powinny być rozliczane na podstawie kilometrówki? Na skróty Samochody na wynajemArt. 86a ust. 5 ustawy o VATSamochody na wynajem – jak to wygląda w praktyce? Samochody na wynajem W zasadzie podatnicy, którzy chcą zachować prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu osobowego powinni zgłosić pojazd do urzędu skarbowego na druku VAT-26 i dodatkowo prowadzić kilometrówkę. Dzięki takim działaniom samochodu nie można wykorzystywać dla celów prywatnych. W niektórych sytuacjach podatnik może zostać zwolniony z wymienionych obowiązków. Do jednych z takich sytuacji należy wynajem samochodów będący przedmiotem działalności podatnika. Art. 86a ust. 5 ustawy o VAT W przepisie zostało wskazane, że: Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych:1) przeznaczonych wyłącznie do: a) odprzedaży, b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze- jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika. Z powyższego przepisu wynika, że podatnik nie ma obowiązku zgłaszania samochodu do urzędu skarbowego, ani prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, jeżeli chce odliczać 100% VAT od wydatków związanych z wynajmowanym samochodem. Samochody na wynajem – jak to wygląda w praktyce? W kwestii możliwości odliczania pełnego VAT od wydatków związanych z wynajmowanymi samochodami, pomimo, że przepisy są czytelne, to podatnicy i tak mają wątpliwości w tej sprawie i zwracają się o wydanie interpretacji indywidualnych. PRZYKŁADPodatnik prowadzi działalność polegającą na wynajmie oraz sprzedaży samochodów. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej we własnej sprawie, która dotyczyła opisanej niżej jeżeli samochód przeznaczony na wynajem użytkowany jest także pomiędzy okresami wynajmu i jest to ściśle powiązane z wynajmem, to czy zachodzi obowiązek prowadzenia kilometrówki oraz czy należy zgłosić taki pojazd do US na formularzu VAT-26? Wątpliwości podatnika dotyczyły następujących czynności wykonywanych pomiędzy okresem wynajmu: dowóz wynajmowanego pojazdu do klienta, a po zakończeniu wynajmu dostarczenie go z powrotem do siedziby firmy wyjazdy związane z utrzymaniem i eksploatacją pojazdu, takie jak: myjnia, stacja benzynowa, stacja kontroli pojazdów. Interpretację indywidualną w tej sprawie wydał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w dniu 3 września 2014 roku, nr IPPP3/443-486/14-4/KT, w której wskazał, że: użycie wyrazu „wyłącznie” w ww. art. 86a ust. 5 ustawy wskazuje, że zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4, nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane - choćby przejściowo - do innych celów (np. jazda próbna, użytek służbowy podatnika, dojazd do klienta itp.). Zatem w odniesieniu do pojazdu, który np. jest przeznaczony do oddania w odpłatny najem, ale przed jego dokonaniem jest wykorzystywany przez podatnika jako pojazd do innych celów służbowych, nie może być zastosowane zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji. W celu pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z takim pojazdem, ewidencja przebiegu dla tego pojazdu (jeśli jest on obiektywnie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej) musi być prowadzona i (...) musi ona potwierdzać brak użytku prywatnego danego pojazdu. W sytuacji kiedy samochód osobowy przeznaczony jest wyłącznie na wynajem, to podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Taki obowiązek występuje wtedy jeżeli pojazd przeznaczony jest do innych celów niż najem i przedsiębiorca chce dokonać pełnego odliczenia podatku naliczonego. W takim przypadku musi: ustalić zasady używania pojazdu i potwierdzić je w prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu z wyłączeniem możliwości używania go do celów prywatnych zgłosić pojazd do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Data publikacji: 2021-11-02, autor: FakturaXL Data publikacji: 2022-02-03 1. VAT od samochodów Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami reguluje obecnie art. 86a ustawy o VAT. Pojazdy samochodowe dzielą się na dwie grupy, tj. pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń oraz pojazdy samochodowe uprawniające do odliczeń częściowych (50% podatku naliczonego). Pojazdami samochodowymi uprawniającymi do pełnych odliczeń są przede wszystkim pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony. Wynika to z definicji pojazdu samochodowego dla celów VAT (art. 2 pkt 34 ustawy o VAT). Ograniczenia w odliczaniu VAT mają zastosowanie do pojazdów, które są pojazdami samochodowymi według ustawy o VAT. Oznacza to, że pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony nie są pojazdami samochodowymi w rozumieniu VAT, a w konsekwencji nie dotyczą ich określone w art. 86a ustawy o VAT ograniczenia w dokonywaniu odliczeń. Ograniczenia w odliczaniu VAT, na podstawie art. 86a ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, nie dotyczą również pojazdów, które: 1) są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika oraz 2) konstrukcyjnie są przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (czyli autobusy), jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie, mimo że masa całkowita nie przekroczy 3,5 tony. Od nabycia tych samochodów odliczymy pełny VAT. Kategorie pojazdów uprawniające do pełnego odliczenia VAT Lp. Pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń 1 2 1. Pojazdy, których nie możemy zaliczyć do pojazdów samochodowych 2. Pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony 3. Pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, jeśli: będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, konstrukcyjnie będą przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (autobusy) Wynika z tego, że odliczymy pełny VAT również od samochodów osobowych, pod warunkiem że będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Odliczenie VAT naliczonego od wydatków samochodowych Czy odliczymy pełny VAT od wydatków związanych z samochodem przeznaczonym pod wynajem Jeśli samochody są przeznaczone tylko i wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu i podatnik wykluczy ich używanie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, to przysługuje mu prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego w związku z ich zakupem oraz z użytkowaniem. Jest tak, mimo że podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu oraz nie złożył druku VAT-26. Potwierdzają to organy podatkowe, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z 11 listopada 2020 r. (sygn. oraz w piśmie z 4 lutego 2021 r. (sygn. W pierwszym z tych pism czytamy: Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie znajdzie zastosowanie przepis art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy, umożliwiający dokonanie odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup przedmiotowych pojazdów samochodowych oraz wydatki związane z tymi pojazdami samochodowymi. Jednakże, Wnioskodawca może skorzystać z tego prawa wyłącznie, jeżeli wypełni - wskazane wcześniej - warunki określone w art. 86a ust. 4 pkt 1 z zastrzeżeniem ust. 5 ustawy. Powołany przepis art. 86a ust. 5 ustawy wskazuje ściśle określone sytuacje, w których wyłączony zostaje obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. W przedmiotowej sprawie należy wskazać na pkt 1 lit. c tej regulacji. Zgodnie z tymi przepisami, warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Ponadto, przepis art. 86a ust. 5 pkt 1 ustawy ma zastosowanie jeżeli oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika. W przedmiotowej sprawie warunki będą spełnione, ponieważ - jak wskazał Wnioskodawca - prowadzi wynajem i dzierżawę samochodów osobowych, a pojazdy wskazane we wniosku są przeznaczone tylko i wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT tj. na wynajem. Tym samym, skoro samochody, których dotyczy wniosek, są przeznaczone tylko i wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu i Wnioskodawca wykluczy ich używanie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, to Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego w związku z ich zakupem oraz od wydatków związanych z użytkowaniem tych samochodów bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz obowiązku złożenia druku VAT-26. Powyższe zasady obowiązują również w przypadku wyjazdów związanych z serwisem, myciem i przeglądami technicznymi tych pojazdów samochodowych. Czy można odliczyć 100% VAT od zakupu paliwa do samochodów przeznaczonych do sprzedaży Podatnik ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego od jednorazowego zakupu paliwa dokonanego do auta sprzedanego w ramach umowy przetargu. W piśmie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 grudnia ...

art 86a ustawy o vat